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建筑業增值稅又有新變化:取消備案、分包款、開具發票

時間:2019-10-17 來源:互聯網

取消建筑服務簡易計稅項目備案;
納稅人提供特定建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅;
總包支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括貨物價款,也包括建筑服務價款。
近期,國家稅務總局接到各方反映的一些增值稅征管操作問題。為統一征管口徑,便于納稅人執行,稅務總局發布了《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》。

一、建筑服務分包款差額扣除


納稅人提供特定建筑服務,可按照現行政策規定,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅。

總包方支付的分包款是打包支出的概念,即其中既包括貨物價款,也包括建筑服務價款。

因此,《公告》明確,納稅人提供建筑服務,按照規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部價款和價外費用。


二、取消建筑服務簡易計稅項目備案


《公告》明確,對于增值稅一般納稅人提供建筑服務,按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。以下相關證明材料無需向稅務機關報送,改為自行留存備查。
(一)為建筑工程老項目提供的建筑服務,留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;
(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務,留存建筑工程承包合同。
《國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第43號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)同時廢止。


三、圍填海開發房地產項目適用簡易計稅


以圍填海方式取得土地的房地產項目,其圍填海的開工日期可能早于房地產項目《建筑工程施工許可證》上注明的開工日期。

為體現房地產老項目簡易計稅的政策精神,公平稅負,《公告》明確,以圍填海方式取得土地的房地產項目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的,均屬于房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。


四、關于開具原適用稅率發票


自2019年9月20日起,關閉增值稅發票管理系統納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發票權限。
同時,對于符合開具原適用稅率發票條件的納稅人,到主管稅務機關辦理臨時開票權限后,可在24小時的規定期限內開具原適用稅率發票。
納稅人到主管稅務機關辦理原適用稅率發票臨時開票權限時,只需提交《開具原適用稅率發票承諾書》即可,但納稅人需要保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。
納稅人若未按規定開具原適用稅率發票,由主管稅務機關按照現行有關規定進行處理:若納稅義務發生時間在2019年4月1日前,未進行申報而開具發票的,納稅人應進行補充申報或者更正申報,涉及繳納滯納金的,按規定繳納;若納稅義務發生時間在2019年4月1日后,不得開具原適用稅率發票,已經開具的,按規定作廢,不符合作廢條件的,按規定開具紅字發票后,按照新適用稅率開具正確的藍字發票。


五、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣


(一)抵扣范圍

《公告》明確,允許抵扣的國內旅客運輸服務,限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

(二)普通發票的開具要求

增值稅電子普通發票通過增值稅電子發票系統開具,可以選擇開具給個人或單位。

增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。

(三)進項稅抵扣的銜接

按照現行政策規定,自2019年4月1日起,一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。



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